Налоговая служба расширила полномочия по аресту активов бизнеса

Массовые блокировки банковских счетов бизнеса в ходе налоговых проверок стали более частыми явлениями. Эксперты связывают эту тенденцию с полной автоматизацией налогового контроля и расширением полномочий Федеральной налоговой службы (ФНС). Система Единого налогового счета (ЕНС) теперь самостоятельно принимает решения о взыскании при возникновении отрицательного сальдо, а банки обязаны исполнять соответствующие приказы автоматически, без судебного вмешательства.

С 2026 года перечень активов, подлежащих аресту, значительно расширился. Помимо средств на счетах, теперь могут быть арестованы патенты, товарные знаки, цифровые активы и права требования к клиентам. Управляющий партнер юридической компании Vita Liberta Сергей Конон пояснил, что автоматические блокировки являются результатом законодательных изменений, закрепленных в статье 46 Налогового кодекса РФ.

Причиной приостановления банковских операций могут стать:

• Обеспечение исполнения решения налогового органа о взыскании задолженности.
• Непредставление декларации в течение 20 дней после установленного срока.
• Обеспечение исполнения решения о привлечении к ответственности по итогам проверки.
• Неисполнение обязанности получать документы от налоговой через оператора электронного документооборота в течение десяти дней после выявления нарушения.

С 5 февраля 2025 года из перечня оснований для блокировки исключен факт непередачи квитанции о приеме документов, однако оставшихся причин достаточно для возникновения финансовых проблем у бизнеса.

Помимо денежных средств на счетах, недвижимости и транспорта, налоговая служба теперь имеет право арестовывать дебиторскую задолженность, интеллектуальную собственность (патенты, товарные знаки, бренды) и цифровые активы (криптовалюту, цифровой рубль, токенизированные активы). Эксперт по продажам и менеджменту Дмитрий Смородинов отметил, что для ИТ-компаний и производственных предприятий арест таких активов может означать полную остановку деятельности.

Статья 101 НК РФ позволяет инспектору наложить запрет на отчуждение имущества еще до судебного разбирательства, и эта практика становится все более распространенной. По мнению экспертов, запросы на такие меры могут поступать на более высоком уровне, что делает арест активов более вероятным при налоговых проверках.

Процедура ареста активов выглядит следующим образом: налоговая служба направляет требование об уплате, при его неисполнении выносит решение о взыскании, вносит его в реестр и уведомляет банк. Банк обязан исполнить решение. Если средств на счетах недостаточно, привлекаются судебные приставы для взыскания на другое имущество в упрощенном, внесудебном порядке.

Закон не требует соразмерности блокировки активов сумме долга, что означает возможность ареста всех счетов, даже если на них находится сумма, многократно превышающая задолженность. Классическая стратегия обращения в суд для доказательства излишней блокировки в настоящее время неэффективна, так как блокировка рассматривается как обеспечительная мера.

Единственный способ разблокировать счета — это погасить задолженность, доведя сальдо ЕНС до нуля или положительного значения. В качестве альтернативы можно подать ходатайство о замене блокировки счетов на залог имущества. Практический совет от экспертов — оперативно предложить инспекции банковскую гарантию на сумму недоимки, что предусмотрено НК РФ и позволяет заменить арест, продолжая операционную деятельность. В случае отказа или невозможности предоставления гарантии, рекомендуется параллельно обращаться в суд с требованием о замене ареста на залог.

При несогласии с требованием налогового органа, рекомендуется обжаловать решение в вышестоящий орган, однако, по мнению экспертов, первоначальная уплата долга может способствовать более быстрому разрешению ситуации. В сложившейся ситуации, когда автоматизация налогового контроля лишает бизнес привычных механизмов защиты, ключевыми мерами предосторожности становятся своевременная подача отчетности, поддержание положительного сальдо ЕНС и наличие плана Б в виде банковской гарантии. При возникновении ареста активов, необходимо действовать незамедлительно: погасить долг, предложить гарантию или залог.